3月28日,国务院常务会议决定自2018年5月1日起实施将17%和11%两档增值税税率分别下调1个百分点。
一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。
二、纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额。
四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。
1、增值税适用税率表
序号 |
税目 |
增值税税率 |
1 |
陆路运输服务 |
10% |
2 |
水路运输服务 |
10% |
3 |
航空运输服务 |
10% |
4 |
管道运输服务 |
10% |
5 |
邮政普遍服务 |
10% |
6 |
邮政特殊服务 |
10% |
7 |
其他邮政服务 |
10% |
8 |
基础电信服务 |
10% |
9 |
增值电信服务 |
6% |
10 |
工程服务 |
10% |
11 |
安装服务 |
10% |
12 |
修缮服务 |
10% |
13 |
装饰服务 |
10% |
14 |
其他建筑服务 |
10% |
15 |
贷款服务 |
6% |
16 |
直接收费金融服务 |
6% |
17 |
保险服务 |
6% |
18 |
金融商品转让 |
6% |
19 |
研发和技术服务 |
6% |
20 |
信息技术服务 |
6% |
21 |
文化创意服务 |
6% |
22 |
物流辅助服务 |
6% |
23 |
有形动产租赁服务 |
16% |
24 |
不动产租赁服务 |
10% |
25 |
鉴证咨询服务 |
6% |
26 |
广播影视服务 |
6% |
27 |
商务辅助服务 |
6% |
28 |
其他现代服务 |
6% |
29 |
文化体育服务 |
6% |
30 |
教育医疗服务 |
6% |
31 |
旅游娱乐服务 |
6% |
32 |
餐饮住宿服务 |
6% |
33 |
居民日常服务 |
6% |
34 |
其他生活服务 |
6% |
35 |
销售无形资产 |
6% |
36 |
转让土地使用权 |
10% |
37 |
销售不动产 |
10% |
38 |
在境内载运旅客或者货物出境 |
0% |
39 |
在境外载运旅客或者货物入境 |
0% |
40 |
在境外载运旅客或者货物 |
0% |
41 |
航天运输服务 |
0% |
42 |
向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务 |
0% |
43 |
向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务 |
0% |
44 |
向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务 |
0% |
45 |
向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务 |
0% |
46 |
向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务 |
0% |
47 |
向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务 |
0% |
48 |
向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务 |
0% |
49 |
向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务 |
0% |
50 |
向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务 |
0% |
51 |
向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术 |
0% |
52 |
财政部和国家税务总局规定的其他服务 |
0% |
53 |
销售或者进口货物 |
16% |
54 |
粮食、食用植物油 |
10% |
55 |
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 |
10% |
56 |
图书、报纸、杂志 |
10% |
57 |
饲料、化肥、农药、农机、农膜 |
10% |
58 |
农产品 |
10% |
59 |
音像制品 |
10% |
60 |
电子出版物 |
10% |
61 |
二甲醚 |
10% |
62 |
国务院规定的其他货物 |
10% |
63 |
加工、修理修配劳务 |
16% |
64 |
出口货物 |
0% |
2、增值税适用征收率
序号 |
税目 |
增值税征收率 |
1 |
陆路运输服务 |
3% |
2 |
水路运输服务 |
3% |
3 |
航空运输服务 |
3% |
4 |
管道运输服务 |
3% |
5 |
邮政普遍服务 |
3% |
6 |
邮政特殊服务 |
3% |
7 |
其他邮政服务 |
3% |
8 |
基础电信服务 |
3% |
9 |
增值电信服务 |
3% |
10 |
工程服务 |
3% |
11 |
安装服务 |
3% |
12 |
修缮服务 |
3% |
13 |
装饰服务 |
3% |
14 |
其他建筑服务 |
3% |
15 |
贷款服务 |
3% |
16 |
直接收费金融服务 |
3% |
17 |
保险服务 |
3% |
18 |
金融商品转让 |
3% |
19 |
研发和技术服务 |
3% |
20 |
信息技术服务 |
3% |
21 |
文化创意服务 |
3% |
22 |
物流辅助服务 |
3% |
23 |
有形动产租赁服务 |
3% |
24 |
不动产租赁服务 |
5% |
25 |
鉴证咨询服务 |
3% |
26 |
广播影视服务 |
3% |
27 |
商务辅助服务 |
3% |
28 |
其他现代服务 |
3% |
29 |
文化体育服务 |
3% |
30 |
教育医疗服务 |
3% |
31 |
旅游娱乐服务 |
3% |
32 |
餐饮住宿服务 |
3% |
33 |
居民日常服务 |
3% |
34 |
其他生活服务 |
3% |
35 |
销售无形资产 |
3% |
36 |
转让土地使用权 |
3% |
37 |
销售不动产 |
5% |
38 |
销售或者进口货物 |
3% |
39 |
粮食、食用植物油 |
3% |
40 |
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 |
3% |
41 |
图书、报纸、杂志 |
3% |
42 |
饲料、化肥、农药、农机、农膜 |
3% |
43 |
农产品 |
3% |
44 |
音像制品 |
3% |
45 |
电子出版物 |
3% |
46 |
二甲醚 |
3% |
47 |
国务院规定的其他货物 |
3% |
48 |
加工、修理修配劳务 |
3% |
49 |
一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法 |
3% |
50 |
小规模纳税人转让其取得的不动产 |
5% |
51 |
个人转让其购买的住房 |
5% |
52 |
房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,选择适用简易计税方法的 |
5% |
53 |
房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目 |
5% |
54 |
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,选择适用简易计税方法的 |
5% |
55 |
单位和个体工商户出租不动产(个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额) |
5% |
56 |
其他个人出租不动产(出租住房减按1.5%计算应纳税额) |
5% |
57 |
一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产,选择适用简易计税方法计税的 |
5% |
58 |
车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等) |
5% |
59 |
转让土地使用权 |
5% |
3、增值税适用扣除率表
序号 |
税目 |
增值税扣除率 |
1 |
购进农产品(除以下第二项外) |
10%的扣除率计算进项税额 |
2 |
购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品 |
12%的扣除率计算进项税额 |
4、与不动产估价相关
(多在收益法中应用)
(多在成本法中应用)
(多在假设开发法中应用)
4、相关税收政策规定
1.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
2.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产(不含自建),适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴增值税,向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。
3.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适应简易计税方法,以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴税款,向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。
4.一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产,应适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴税款,向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。
5.小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。
6.其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5% 的征收率向不动产所在地的主管地税机关申报缴纳增值税。
7.北京市、上海市、广州市和深圳市,个体工商户和个人销售购买的住房,将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。
8.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
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